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稅務總局:增值稅專用發票電子化20個常見問答(續

2021-03-03

佳信在對稅收籌劃以及發票方面是專業的,對于一些新規則佳信都是會第一時間了解而且做出應對,今天就給各位朋友們介紹一下增值稅電子專用發票的一些知識點。

收到增值稅電子專用發票,但是打不開,也看不到發票信息,該怎么辦?

答:您可以在國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票版式文件閱讀器,查閱增值稅電子專用發票。

 

增值稅電子專用發票為何采用電子簽名代替原紙質發票上的發票專用章?

答:《中華人民共和國電子簽名法》第十四條規定,可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。為更好適應發票電子化改革需要,增值稅電子專用發票采用電子簽名代替原發票專用章,納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。

 

增值稅電子專用發票長什么樣?

答:增值稅電子專用發票票樣可通過《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)的附件查看。

 

實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人可以開具增值稅紙質專用發票嗎?

答:實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人開具增值稅專用發票時,既可以開具增值稅電子專用發票,也可以開具增值稅紙質專用發票(以下簡稱“紙質專票”)。受票方索取紙質專票的,開票方應當開具紙質專票。

 

實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人領取稅務UKey后,可以開具哪些種類的發票?

答:實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人領取稅務UKey并核定對應票種后,可以開具增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅紙質專用發票、增值稅電子專用發票、紙質機動車銷售統一發票和紙質二手車銷售統一發票。

 

納稅人開具紅字增值稅電子專用發票后,需要追回已開具的增值稅電子專用發票嗎?

答:相較于紅字增值稅紙質專用發票開具流程,納稅人在開具紅字增值稅電子專用發票時,無需追回已經開具的藍字增值稅電子專用發票,具有簡便易行好操作的優點。

 

目前,可以通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的發票種類有哪些?

答:自各地增值稅專用發票電子化實行之日起,增值稅電子發票公共服務平臺支持開具增值稅紙質專用發票、增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、紙質機動車銷售統一發票和紙質二手車銷售統一發票,實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人還可以開具增值稅電子專用發票。

 

稅務UKey收費嗎?

答:不收費。

 

增值稅電子專用發票最高開票限額調整的辦理時限是如何規定的?

答:根據《國家稅務總局關于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2019年第34號)規定,稅務機關辦理納稅人增值稅專用發票(增值稅稅控系統)最高開票限額審批,自受理申請之日起10個工作日內作出行政許可決定;不能辦結的,經稅務機關負責人批準,可以延長5個工作日。

 

增值稅電子專用發票和增值稅紙質專用發票的法律效力是否不同?

答:增值稅電子專用發票由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局監制,采用電子簽名代替發票專用章,屬于增值稅專用發票,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同。

 

納稅人應當如何開具紅字增值稅電子專用發票?

答:納稅人開具增值稅電子專用發票(以下簡稱“電子專票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形,可以開具紅字電子專票。相較于紅字增值稅紙質專用發票開具流程,納稅人在開具紅字電子專票時,無需追回已經開具的藍字電子專票,具有簡便易行好操作的優點。具體來說,開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個步驟。

第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發票管理系統(以下簡稱“發票管理系統”)中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。根據購買方是否已將電子專票用于申報抵扣,開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣,則由購買方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中不需要填寫相對應的藍字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣,則由銷售方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中需要填寫相對應的藍字電子專票信息。

第二步是稅務機關信息系統自動校驗。稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發票管理系統中查詢到已經校驗通過的《信息表》后,便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

需要說明的是,對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形,因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差,購買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

 


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